財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》的通知
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地
臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》的通知
財(cái)會(huì)〔2011〕4號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政委員會(huì)：
為了進(jìn)一步規(guī)范境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)行為，我部制定了《境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。自本《暫行規(guī)定》發(fā)布之日起，一律使用新版《境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)許可證》。各省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，及時(shí)向我部申領(lǐng)新版證書(shū)。
財(cái) 政 部
二〇一一年三月二十一日
境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行
審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定
第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本暫行規(guī)定。
第二條 本暫行規(guī)定所稱的境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是指在香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)以及外國(guó)注冊(cè)設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
本暫行規(guī)定所稱的臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱臨時(shí)執(zhí)業(yè)），是指境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受境外委托方的委托，對(duì)中國(guó)內(nèi)地設(shè)立的公司或其他相關(guān)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)）臨時(shí)性執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。
臨時(shí)執(zhí)業(yè)的業(yè)務(wù)范圍僅限于境外委托方委托的審計(jì)業(yè)務(wù)，臨時(shí)執(zhí)業(yè)報(bào)告在中國(guó)內(nèi)地不具有法律效力。
中國(guó)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)，境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得執(zhí)行。
第三條 境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)應(yīng)當(dāng)向臨時(shí)執(zhí)業(yè)所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)。境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所需在中國(guó)內(nèi)地兩個(gè)或兩個(gè)以上省、自治區(qū)、直轄市臨時(shí)執(zhí)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部提出申請(qǐng)。經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)并頒發(fā)臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證后，境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所方可在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)。
第四條 鼓勵(lì)境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所與內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)在臨時(shí)執(zhí)業(yè)中的業(yè)務(wù)合作，并以簽訂業(yè)務(wù)合作協(xié)議等方式明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。
內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)單位和個(gè)人，不得與尚未取得臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證或臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證已廢止的境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展臨時(shí)執(zhí)業(yè)方面的合作，也不得向其提供審計(jì)工作底稿等相關(guān)業(yè)務(wù)資料。
第五條 申請(qǐng)辦理臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證的境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部門(mén)提交下列書(shū)面材料：
（一）境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)申請(qǐng)表（附表1）；
（二）境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在國(guó)家或地區(qū)的開(kāi)業(yè)證書(shū)復(fù)印件和營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；
（三）境外委托方與境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)信息表（附表2）；
（四）擬派注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他境外相關(guān)工作人員信息表（附表3）；
（五）擬派注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)證書(shū)復(fù)印件和其他境外相關(guān)工作人員的合法身份有效證明復(fù)印件；
（六）境外委托方委托書(shū)復(fù)印件；
（七）境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)接受境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)的確認(rèn)書(shū)復(fù)印件。
境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所、境外委托方、境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)上述申請(qǐng)材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
第六條 財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照下列要求辦理：
（一）自受理申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出決定的，經(jīng)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人，但是延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)10個(gè)工作日。作出批準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)頒發(fā)《境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)許可證》；
（二）財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)臨時(shí)執(zhí)業(yè)的決定應(yīng)當(dāng)予以公告；
（三）財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起15個(gè)工作日內(nèi)將審批情況錄入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)；
（四）省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起15個(gè)工作日內(nèi)將批準(zhǔn)文件報(bào)送財(cái)政部。
第七條 香港、澳門(mén)特別行政區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證有效期為5年。
臺(tái)灣地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證有效期為1年。
外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證有效期為半年。
臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證逾期的，應(yīng)當(dāng)重新申請(qǐng)辦理。
第八條 境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證有效期內(nèi)新增或變更臨時(shí)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目的，以及《境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)許可證》上載明信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)告。因前述事項(xiàng)變更需換發(fā)臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證的，應(yīng)當(dāng)提交相應(yīng)的證明材料。
第九條 在臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證有效期內(nèi)，境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止經(jīng)營(yíng)或被境外相關(guān)機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)執(zhí)業(yè)資格的，其所取得的在中國(guó)內(nèi)地的臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證相應(yīng)廢止。
第十條 在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)的境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在每年5月31日之前，向臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證頒發(fā)機(jī)關(guān)報(bào)備上年度臨時(shí)執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)報(bào)告表（附表4）。向省級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)備的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)抄報(bào)財(cái)政部。
第十一條 臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證到期前即結(jié)束臨時(shí)執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)且在臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證有效期內(nèi)不再臨時(shí)執(zhí)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在臨時(shí)執(zhí)業(yè)結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)報(bào)備臨時(shí)執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)報(bào)告表，交回臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證，并由財(cái)政部門(mén)予以公告。
第十二條 財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)的監(jiān)督和管理，采取約談境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所和境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)、現(xiàn)場(chǎng)走訪、定期核查等多種形式監(jiān)督檢查臨時(shí)執(zhí)業(yè)情況。
對(duì)臨時(shí)執(zhí)業(yè)審批和管理中發(fā)現(xiàn)的不當(dāng)行為，按下列規(guī)定處理：
（一）未按規(guī)定辦理臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證，或者臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證已過(guò)期但仍在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)的，責(zé)令其停止執(zhí)業(yè)活動(dòng)，予以公告，5年以內(nèi)不再受理其臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請(qǐng)。
（二）在申請(qǐng)臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證過(guò)程中弄虛作假的，不予批準(zhǔn)，5年以內(nèi)不再受理其臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請(qǐng)。
（三）境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止經(jīng)營(yíng)或被境外相關(guān)機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)執(zhí)業(yè)資格后，仍以原獲得的臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)的，責(zé)令其停止執(zhí)業(yè)活動(dòng)，予以公告。對(duì)其執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，予以公告，5年以內(nèi)不再受理與其相關(guān)的臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請(qǐng)。
（四）未按臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請(qǐng)的時(shí)間、地點(diǎn)、人員和境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)名單開(kāi)展臨時(shí)執(zhí)業(yè)活動(dòng)且未及時(shí)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)告的，責(zé)令其限期改正；情節(jié)較重的，予以公告，5年以內(nèi)不再受理其臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請(qǐng)。
（五）未按規(guī)定報(bào)備臨時(shí)執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的，責(zé)令其限期改正；情節(jié)較重的，予以公告，5年以內(nèi)不再受理其臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請(qǐng)。
（六）境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所和境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)、個(gè)人存在違反中國(guó)保密法律法規(guī)的，責(zé)令其限期改正，不再受理其臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請(qǐng)；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。
第十三條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。
第十四條 自本規(guī)定施行之日起，財(cái)政部于1993年12月6日發(fā)布的《外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)境內(nèi)臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)協(xié)字〔1993〕119號(hào)）、1993年12月27日發(fā)布的《〈外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)境內(nèi)臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定〉的補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)會(huì)協(xié)字〔1993〕134號(hào)）、1994年5月26日發(fā)布的《港、澳、臺(tái)地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)協(xié)字〔1994〕81號(hào)）、2003年3月10日發(fā)布的《關(guān)于使用新版臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)許可證書(shū)的通知》（財(cái)辦會(huì)〔2003〕10號(hào)）、2003年11月26日發(fā)布的《〈港、澳、臺(tái)地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定〉的補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2003〕33號(hào)）、2005年11月28日發(fā)布的《關(guān)于延長(zhǎng)臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)許可證有效期的通知》（財(cái)會(huì)〔2005〕21號(hào)）和2008年9月16日發(fā)布的《關(guān)于延長(zhǎng)港澳地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)許可證有效期的通知》（財(cái)會(huì)〔2008〕12號(hào)）同時(shí)廢止。
附表：1.境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)申請(qǐng)表（略）
2.境外委托方與境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)信息表（略）
3.擬派注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他境外相關(guān)工作人員信息表（略）
4.境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)報(bào)告表（略）